Tax Control Framework voor woningcorporaties


AanleidingDe afgelopen jaren is de corporatiesector in toenemende mate gefiscaliseerd. Na de afschaffing van de vrijstelling voor de overdrachtsbelasting is inmiddels ook de vennootschapsbelasting integraal op de corporaties van invloed.

Belastingen hebben een forse invloed op het bedrijfsresultaat, maar tegelijkertijd worden ze beschouwd als een van de grootste en minst begrepen risico gebieden. Vrijwel niemand in de corporatiesector heeft het gevoel volledig inzicht te hebben in de fiscaliteit binnen de onderneming. Daarbij komt dat de sector binnen de belastingdienst, door de toegenomen fiscalisering, een belangrijke relatie aan het worden is en de fiscus graag streeft naar duidelijkheid vooraf in de fiscale positie van belastingplichtigen.

Ook Raden van Toezicht of Raden van Commissarissen hechten aan duidelijkheid rond de fiscale positie. Tegen deze achtergrond wordt het steeds belangrijker om de fiscaliteiten "in control" te hebben. Hiervoor dienen corporaties een instrument in te richten waarmee ze kunnen laten zien welke maatregelen genomen zijn en aangetoond wordt dat de fiscaliteiten onder controle zijn. Dit instrument is het Tax Control Framework (hierna: TCF).

Om te kunnen beoordelen wat de risico's zijn is het van belang om de "onderneming(en)" goed te omschrijven en te bepalen wat de onderneming(en) doen en wat de ondernemingsstrategie is. Daarnaast is het belangrijk dat het TCF gebaseerd is op de meest efficiënte processen (operational efficiency), de fiscale positie in de jaarrekening betrouwbaar is (reliability of reporting) en aan alle regelgeving wordt voldaan (compliance).

Wat we hierbij niet moeten vergeten is dat het beheersen van risico's uiteindelijk om het gedrag van mensen gaat. Tot het TCF moeten dan ook beheersmaatregelen (key controls) behoren om het gedrag van mensen te sturen.

Horizontaal toezicht Met horizontaal toezicht worden afspraken met de belastingdienst gemaakt over vrijwel alle fiscale consequenties. Op die manier worden fiscale risico's optimaal beheerst. De ene organisatie vindt dat zij bij de aanvang van het TCF-project al bij de belastingdienst moet melden dat men ermee aan de slag gaat. De andere organisatie vraagt horizontaal toezicht pas bij de belastingdienst aan als zij vindt zij zelf in control is. Weer een ander vraagt helemaal geen horizontaal toezicht aan. Dat laatste adviseren wij over het algemeen niet, maar de keuze wordt in overleg met u en uw fiscaal adviseur gemaakt.

Projectopzet Het TCF is het gedeelte van het business control framework van uw organisatie dat toeziet op de fiscale control. Mogelijk hebt u in het verleden al eens gewerkt met een belastingplan, checklists van uw adviseur, etc. maar bent u eigenlijk niet toegekomen aan het gestructureerd beheersen van de fiscale risico's. Dan is nu het moment gekomen daar iets aan te doen. Opstellen van een TCF is dé methode om die risico's in beeld te krijgen en te beheersen.

StartvoorwaardenOmdat het TCF een onderdeel vormt van het business control framework moet dat er wel zijn of gemaakt worden. Daarnaast is het noodzakelijk om te beschikken over een 0-meting van uw belastingadviseur. Dus de volgende stappen moeten worden doorlopen:
1. Bewustwording management van de noodzaak
2. Stappenplan
3. 0-meting fiscale risico's (fiscaal adviseur)
4. Opstellen document TCF

De rapportage Het TCF wordt vastgelegd in een rapportage die naar organisatie kan variëren in vorm, omvang en inhoud maar zal in ieder geval de volgende onderdelen inhouden:

Beschrijving van
- de woningcorporatie en welke activiteiten er zijn
- de corporatiestructuur (dochterondernemingen enz.)
- de strategie van de onderneming inzake belastingen

Bepaling van
- de relevante belastingen
- de fiscale risico's die worden gelopen
- de algemene beheersmaatregelen van de belastingen
- de specifieke beheersmaatregelen per activiteit (beheer, projecten)

Activiteitenplan
Wanneer de belastingen en beheersmaatregelen goed omschreven zijn maak een activiteitenplan per relevante belasting, zowel welke acties als wie wie controleert en hoe vaak.

De implementatieDie begint eigenlijk al tijdens het traject met de bewustwording van het management en van de medewerkers. Tijdens interviews voor de 0-meting door de belastingadviseur en de gesprekken daarna vanwege het opstellen van de TCF-rapportage  zullen medewerkers steeds meer ervan doordrongen raken rekening te houden met de fiscale aspecten van hun werk. En dat is noodzakelijk want al in de rapportage wordt vastgelegd wie er verantwoordelijk is en wie controleert. De implementatie kan pas als geslaagd worden beschouwd als uit rapportages blijkt dat de organisatie inderdaad in control is op fiscaal terrein.

Hofmeier voor uw Tax Control FrameworkHofmeier zet de TCF rapportage voor u op en kan deze, als u dat wenst, implementeren in uw organisatie. Na de implementatie maakt het TCF integraal deel uit van uw bedrijfsvoering. Alles natuurlijk in nauw overleg met u en uw belastingadviseur. Hofmeier werkt vanuit een door haar ontwikkeld model dat op maat voor uw organisatie wordt uitgewerkt.

Hofmeier heeft bij corporaties van uiteenlopende structuur en omvang Tax Control Frameworks opgezet. Hierdoor kunnen wij met een TCF-intake snel een oordeel geven over wenselijkheid en kansen van een TCF voor uw organisatie. Wij hebben een aantal specialisten in dienst die hiervoor inzetbaar zijn.  Belt u met 071-5727555 voor een afspraak.